9. Современная система налогообложения

Налоги – обязательные платежи, сборы и отчисления, взимаемые с юридических и физических лиц в соответствии с действующим законодательством. Эти платежи безвозмездны, необходимы, принудительны. Назначение налогов в том, что они являются основным источником доходов государства, которое использует полученные деньги для решения экономических, оборонных, экономических, социальных задач.

Классификация налогов

Классификация налогов – группировка законодательно установленных налогов, сборов и других платежей, обусловленная целями и задачами систематизации и сопоставлений. В основу систематизации могут быть положены методы исчисления и взимания налогов, их распределения по звеньям бюджетной системы, характер применяемых ставок, налоговых льгот и друге критерии.

Первая классификация налогов была построена на основе критерия предлагаемости налогов, который первоначально, еще в XVII в., был привязан к доходам землевладельца (поземельный налог – это прямой налог, остальные косвенные). Впоследствии А. Смит, исходя из факторов производства (земля, труд, капитал), дополнил доход землевладельца доходами с капитала и труда и соответственно двумя прямыми налогами – на предпринимательскую прибыль владельца капитала и на заработную плату наемного работника. Косвенные же налоги, по мнению А.Смита, - это те налоги, которые связаны с расходами и перелагаются на потребителя.

Классификация налоговых платежей

1. По субъекту налогообложения:

- налоги с физических лиц;

- налоги с юридических лиц;

- смежные налоги.

2. По уровню управления:

- Федеральные;

- Региональные;

- Местные.

3. По целевой направленности:

- абстрактные;

- целевые.

4. По способу взимания:

- прямые:

а) реальные;

б) личные.

- косвенные:

а) универсальные

б) фискальные.

5. По характеру бухгалтерского учета:

- включаемые в себестоимость или цену продукции;

- уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли;

- удерживаемые из доходов работника.

6. По срокам уплаты:

- срочные;

- периодические.

7. По уровню бюджета:

- закрепленные;

- регулирующие.

Одним из важнейших элементов механизма налогообложения является налоговая ставка. Они подразделяются на:

- регрессивные (при которых процент изъятия дохода уменьшается при возрастании дохода);

- пропорциональные (когда независимо от размера дохода действуют одинаковые ставки);

- прогрессивные (согласно которым процент изъятия возрастает по мере увеличения дохода).

Механизм налогообложения характеризует следующие элементы:

- субъект налога – лицо (юридическое или физическое) которое по закону является плательщиком налога;

- объект налога – предмет, наличие которого дает основание для обложения его владельца налогом (имущество, доход, земля и др.);

- источник налога – доход, за счет которого уплачивается налог (заработная плата, прибыль, дивиденды и др.);

- налоговая ставка – (в % - квота) – размер налога на единицу обложения;

- налоговые льготы – полное или частичное освобождение налогоплательщика от налога;

- налогооблагаемая база – доход, по отношению к которому применяется налоговая ставка;

- налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая его субъектом.

Согласно ст. 13-15 НК налоги и сборы в России подразделяются на федеральные, региональные и местные.

Налоговый Кодекс РФ закрепляет 28 видов налогов и сборов (16 – Федеральные, 7 – Региональные, 5 – Местные налоги). На сегодняшний день количество налогов в России остается достаточно большим, что усложняет порядок их исчисления и уплаты. К примеру, в США действует только 10 основных налогов и еще 4 вида, применяемые на уровне отдельных штатов.

Несмотря на разнообразие налогов, существенную долю в доходах бюджета России составляет, как правило, лишь несколько из них, при этом, львиная доля приходится на НДС, налог на прибыль и акцизы.

Подоходный налог с физических лиц составляет не более 14% в общей сумме налоговых поступлений, в то время как в США, Западной Европе и др. промышленно развитых странах он составляет 20-30%.